一、个人出租住房

个人出租住房税费包括：对个人出租住房，不区分用途，在5%税率的基础上减按1.5%征收增值税，城建税（7%\5%\1%）、房产税4%、教育费附加3%，地方教育费附加2%、个人所得税10%。

其中：

（一）增值税：其他个人和小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。其中：

1.其他个人采取预收款或一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

月租金收入不超过3万元，免征增值税及附加，只能代开增值税普通发票，放弃“免征增值税及附加”，可以代开增值税专用发票。

2.其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票。

（二）城建税：城建税按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按照纳税人所在地分为7%、5%、1%税率缴纳。其中：免征增值税的，同时免征城市维护建设税。

（三）房产税：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

（四）城镇土地使用税：对个人出租住房，免征城镇土地使用税。

（五）印花税（免征）：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（六）教育费附加：按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按3%税率计算缴纳。免征增值税的，同时免征。

根据相关规定如果月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。将免征教育费附加、地方教育附加。

（七）地方教育费附加：按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按2%税率计算缴纳。免征增值税的，同时免征。

根据相关规定如果月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。将免征教育费附加、地方教育附加。

（八）个人所得税：按10%税率计算缴纳。

1. 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。

2. 
   

2.税法规定的费用扣除标准：每月（次）收入不超过4000元的扣除800元费用；每月（次）收入超过4000元定率减除20%费用。

个人所得税计算公式：

每月（次）收入不超过4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元；

每月（次）收入超过4000元：应纳税所得额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）】×（1-20%）；

应纳所得税额=应纳税所得额×10%

二、个人出租非住房

出租非住房税费包括：增值税5%、城建税（7%\5%\1%）、房产税（12%）、教育费附加3%，地方教育费附加2%、个人所得税20%、土地使用税（按平方征收）。

其中：

（一）增值税：其他个人和小规模纳税人的个体工商户出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

其中：1.其他个人采取预收款或一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

月租金收入不超过3万元，免征增值税及附加，只能代开增值税普通发票，放弃“免征增值税及附加”，可以代开增值税专用发票。

2.其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票。

（二）城建税：城建税按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按照纳税人所在地分为7%、5%、1%税率缴纳。其中：免征增值税的，同时免征城市维护建设税。

（三）房产税：依照《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12％。

（四）城镇土地使用税：依照《中华人民共和国城镇土地使用税》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，纳税人可依照当地土地使用税标准进行申报。

（五）印花税：依照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁房屋应按照财产租赁合同税目，按租赁金额1‰缴纳印花税。

（六）教育费附加：按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按3%税率计算缴纳。免征增值税的，同时免征。

根据相关规定如果月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。将免征教育费附加。

（七）地方教育费附加：按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按2%税率计算缴纳。免征增值税的，同时免征。

根据相关规定如果月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。将免征地方教育附加。

（八）个人所得税：按20%税率计算缴纳。

1.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。

2.税法规定的费用扣除标准：每月（次）收入不超过4000元的扣除800元费用；每月（次）收入超过4000元定率减除20%费用。

个人所得税计算公式：

每月（次）收入不超过4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元；

每月（次）收入超过4000元：应纳税所得额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）】×（1-20%）；

应纳所得税额=应纳税所得额×20%

（三亚市地税局 宣）